招股書中的低級(jí)錯(cuò)誤，屢禁不止。

4月17日，深交所官網(wǎng)顯示，深交所上市審核中心對(duì)煙臺(tái)邁百瑞國(guó)際生物醫(yī)藥股份有限公司（邁百瑞）采取書面警示的自律監(jiān)管措施，陪同受罰的還有華泰聯(lián)合證券的兩名保薦代表人和安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的兩名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

而從遭遇監(jiān)管函的事由上來看，邁百瑞的問題頗為奇葩：由于招股書中出現(xiàn)項(xiàng)目金額符號(hào)錯(cuò)誤，將2019年上述股份支付費(fèi)用“-19,306萬(wàn)元”錯(cuò)誤披露為“19,306萬(wàn)元”，導(dǎo)致當(dāng)年扣非凈利潤(rùn)與披露金額差異達(dá)38,612萬(wàn)元。直至深交所審核詢問后，才予以更正。

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一個(gè)“負(fù)號(hào)”影響3.9億

低級(jí)錯(cuò)誤引發(fā)監(jiān)管函

首先來看深交所對(duì)邁百瑞采取監(jiān)管函的具體原因：

深交所指出，邁百瑞在招股說明書（申報(bào)稿）中披露了報(bào)告期各期非經(jīng)常性損益明細(xì)，其中2019年股份支付費(fèi)用為19,306萬(wàn)元，扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)為-45,157.75萬(wàn)元。

對(duì)比來看，邁百瑞2019年扣非凈利潤(rùn)為-45,157.75萬(wàn)元，2020年則迅速提升至-2104.87萬(wàn)元，2021年更是扭虧為盈，差異相當(dāng)巨大。

對(duì)此，邁百瑞表示，報(bào)告期內(nèi)金額較大的非經(jīng)常性損益項(xiàng)目主要系計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助，未對(duì)前述金額較大的費(fèi)用項(xiàng)目、報(bào)告期內(nèi)扣非后凈利潤(rùn)大幅變動(dòng)的原因予以具體說明。

而經(jīng)深交所審核發(fā)現(xiàn)，這實(shí)際上是一起“低級(jí)錯(cuò)誤”。因項(xiàng)目金額符號(hào)錯(cuò)誤，邁百瑞將2019年上述股份支付費(fèi)用“-19,306萬(wàn)元”錯(cuò)誤披露為“19,306萬(wàn)元”，導(dǎo)致當(dāng)年非經(jīng)常性損益、扣非后凈利潤(rùn)計(jì)算和披露錯(cuò)誤。邁百瑞2019年扣非后凈利潤(rùn)實(shí)際應(yīng)為-6,545.75萬(wàn)元，與所披露金額差異達(dá)38,612萬(wàn)元。

深交所認(rèn)為，邁百瑞作為信息披露第一責(zé)任人，未對(duì)報(bào)告期內(nèi)扣非后凈利潤(rùn)大幅變動(dòng)的異常情況予以關(guān)注，未能確保招股說明書中主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露準(zhǔn)確，直至審核問詢后才予以更正。

基于此，深交所上市審核中心決定對(duì)邁百瑞采取書面警示的自律監(jiān)管措施。深交所要求邁百瑞當(dāng)引以為戒，嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)則的規(guī)定，誠(chéng)實(shí)守信、規(guī)范運(yùn)作，保證發(fā)行上市申請(qǐng)文件和信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

保代、會(huì)計(jì)師一同遭點(diǎn)名

監(jiān)管質(zhì)問申報(bào)材料質(zhì)量

招股書存在低級(jí)錯(cuò)誤，保薦代表人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師自然責(zé)無(wú)旁貸，與發(fā)行人一同遭到監(jiān)管點(diǎn)名。

會(huì)計(jì)方面，兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具的《非經(jīng)常性損益的專項(xiàng)說明》中稱，未發(fā)現(xiàn)發(fā)行人編制的非經(jīng)常性損益明細(xì)表中對(duì)非經(jīng)常性損益的披露在所有重大方面不符合證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定。顯然，這一核查意見并不準(zhǔn)確。

深交所指出，兩人作為項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師，未對(duì)與專業(yè)職責(zé)有關(guān)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)履行特別注意義務(wù)，未按照規(guī)定對(duì)非經(jīng)常性損益項(xiàng)目、金額和附注說明予以充分核實(shí)，未對(duì)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)扣非后凈利潤(rùn)大幅變動(dòng)的異常情況予以充分關(guān)注，并對(duì)其變動(dòng)合理性、計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行審慎核查。

保薦代表人的情況也同樣類似：兩名保代在《保薦工作報(bào)告》中稱，對(duì)申報(bào)會(huì)計(jì)師出具的《審計(jì)報(bào)告》《非經(jīng)常性損益的專項(xiàng)說明》等文件進(jìn)行了審慎核查，認(rèn)為其出具的專業(yè)意見不存在重大異常、前后重大矛盾等特殊情形。

兩名保薦代表人未能發(fā)現(xiàn)發(fā)行人相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)列示錯(cuò)誤，在申報(bào)文件中出具的核查意見不準(zhǔn)確，在《上市保薦書》中披露的相關(guān)數(shù)據(jù)有誤。

基于此，深交所對(duì)兩名保薦代表人、兩名簽字會(huì)計(jì)師均采取書面警示的自律監(jiān)管措施，并被要求勤勉盡責(zé)、切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

邁百瑞遞交的IPO申請(qǐng)于2022年9月28日獲深交所受理，保薦機(jī)構(gòu)為華泰聯(lián)合證券，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為安永華明，預(yù)計(jì)融資金額為16億元。

在項(xiàng)目首輪問詢中，深交所即對(duì)申報(bào)材料的質(zhì)量提出質(zhì)疑，并將問題列在問詢首位，要求發(fā)行人、保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師說明出現(xiàn)信息披露錯(cuò)誤的具體原因，相關(guān)質(zhì)控、內(nèi)核部門未發(fā)現(xiàn)上述重要錯(cuò)誤的原因，并請(qǐng)聯(lián)合發(fā)行人律師再次全面核對(duì)全部申報(bào)材料，說明提供、報(bào)送或披露的資料、信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

對(duì)于出現(xiàn)錯(cuò)誤的原因，發(fā)行人表示“相關(guān)人員在編制非經(jīng)常性損益明細(xì)表時(shí)由于疏忽未將‘授予日一次性計(jì)入損益的股份支付費(fèi)用’列示為負(fù)數(shù)，非發(fā)行人主觀故意行為”，并組織專題會(huì)議做出深刻檢討。保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師也再三表示，“進(jìn)行了深刻反思及檢討”、“切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量”。

目前，邁百瑞的IPO申請(qǐng)狀態(tài)仍為“已問詢”。4月13日，深交所向邁百瑞發(fā)出審核中心意見落實(shí)函。

中介機(jī)構(gòu)責(zé)任亟待壓實(shí)

回顧來看，邁百瑞此次選擇的上市標(biāo)準(zhǔn)為“預(yù)計(jì)市值不低于10億元，最近一年凈利潤(rùn)為正且營(yíng)業(yè)收入不低于1億元”。實(shí)際上，2019年扣非凈利潤(rùn)是-4.52億元還是-6,545.75萬(wàn)元，并不會(huì)直接影響其發(fā)行上市條件。

但需要引起重視的是，扣非后凈利潤(rùn)是衡量發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)投資者作出價(jià)值判斷和投資決策具有重要影響。招股書中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如此“兒戲”，一定程度上影響了IPO的嚴(yán)肅性和中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)性。

注冊(cè)制改革全面落地，“看門人”職責(zé)也被予以更高要求。此前，多地證監(jiān)局均曾下發(fā)通知，要求保薦機(jī)構(gòu)履職盡責(zé)，切實(shí)提高上市申報(bào)質(zhì)效。要提升項(xiàng)目申報(bào)和信息披露質(zhì)量，認(rèn)真貫徹落實(shí)“申報(bào)即擔(dān)責(zé)”要求。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)存在重大問題或者“一查就撤”的中介機(jī)構(gòu)，將查驗(yàn)其執(zhí)業(yè)質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為的嚴(yán)肅處理。

4月6日，證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)顯示，因在華鈺礦業(yè)IPO項(xiàng)目中未勤勉盡責(zé)，西藏證監(jiān)局對(duì)中信證券、國(guó)開證券以及兩家券商的相關(guān)責(zé)任人員采取出具警示函、監(jiān)管談話等行政監(jiān)管措施。其中，中信證券為華鈺礦業(yè)IPO項(xiàng)目保薦機(jī)構(gòu)，國(guó)開證券為華鈺礦業(yè)公開發(fā)行可轉(zhuǎn)債項(xiàng)目的保薦機(jī)構(gòu)。

此外，今年以來，因在相關(guān)項(xiàng)目保薦中未對(duì)關(guān)鍵問題、異常情形保持充分關(guān)注、審慎核查不到位等問題，深交所對(duì)中信證券、民生證券等券商及相關(guān)保薦代表人陸續(xù)下發(fā)監(jiān)管函，予以書面警示。

4月13日，因在投資銀行業(yè)務(wù)中存在關(guān)聯(lián)交易管理失當(dāng)、執(zhí)行業(yè)務(wù)未勤勉盡責(zé)、合規(guī)內(nèi)控管理薄弱等問題，國(guó)都證券被北京證監(jiān)局暫停投行類業(yè)務(wù)半年。

上月，證監(jiān)會(huì)召開2023年機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作會(huì)議稱，當(dāng)前資本市場(chǎng)改革發(fā)展形勢(shì)總體趨好，全面實(shí)行股票發(fā)行注冊(cè)制相關(guān)制度安排基本定型，對(duì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管和行業(yè)發(fā)展提出了新的更高的要求。要突出嚴(yán)的氛圍，鍛造政治強(qiáng)專業(yè)硬作風(fēng)實(shí)的監(jiān)管隊(duì)伍，以正確的監(jiān)管理念引領(lǐng)行業(yè)發(fā)展理念。

（文章來源：中國(guó)基金報(bào)）